Дипломная работа  на тему: Анализ финансового состояния предприятия

Введение 3
Глава 1. Теоретические вопросы анализа финансового состояния предприятия.
1.1. Сущность и структура финансового анализа 6
1.2. Методы  и виды финансового анализа 16
1.3. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия 23
Глава 2. Анализ  финансово – хозяйственной  деятельности  предприятия  на  примере   ООО ПИ «Тамбовсельхозтехпроект»
2.1.Экономико-финансовая  характеристика  ООО ПИ «Тамбовсельхозтехпроект» 30
2.2.Анализ  баланса  преприятия  и  его  структуры 34
2.3. Анализ имущественного состояния 39
2.4. Оценка ликвидности и платежеспособности 44
2.5. Анализ финансовой устойчивости 52
2.6.  Анализ финансовых результатов и экономической эффективности работы предприятия 56
Глава  3.Основные направления улучшения  деятельности предприятия.
3.1. Экономическая необходимость финансового оздоровления предприятия 66
3.2. План финансового оздоровления предприятия 71
3.3.Стратегия предотвращения несостоятельности (банкротства) предприятия и методы её прогнозирования 76
3.4. Предложения по  улучшению  деятельности предприятия 87
Заключение 92
Список используемой литературы 97

Введение
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных от¬ношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциаль¬ных конкурентов. Финансовое состояние  –  важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.
Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.
Анализ финансового состояния предприятия дает руководству предприятия необходимую информацию для принятия правильных управленческих решений, направленных на улучшение работы предприятия, поддержание устойчивого положения. Анализ финансового состояния является важным аспектом анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия
Таким образом, можем сказать, что тема данной работы является важной в современных условиях, ее актуальность очень велика.
Целью данной дипломной работы является раскрытие основных теоретических вопросов, касающихся анализа финансового состояния  предприятия, а также исследование возможности практического применения данного вида анализа на примере одного из российских предприятий.
Задачи, стоящие перед нами при выполнении работы:
 описать сущность, структуру, методы и виды финансового анализа; показатели, с помощью которых характеризуется финансовое состояние предприятия;
 методы прогнозирования банкротства фирмы;
 провести анализ финансового состояния исследуемого предприятия, т.е. анализ баланса, его структуры, имущественного состояния, ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, финансовых результатов деятельности;
 обосновать необходимость и составить план  финансового оздоровления предприятия, описать основные направления улучшения его деятельности.
Предмет исследования – анализ финансового состояния ООО ПИ «Тамбовсельхозтехпроект».
Объектом исследования являются бухгалтерская (финансовая) отчетность и другие документы, дающие информацию о деятельности ООО ПИ «Тамбовсельхозтехпроект», полученные в результате прохождения преддипломной практики.
Данная работа состоит из следующих частей: введения, в котором излагаются цель и задачи, предмет и объект исследования, структура работы; первой главы, отражающей теоретические вопросы анализа финансового состояния предприятия; второй главы, где непосредственно осуществляется анализ финансового состояния; третьей главы, в которой описывается важность финансового оздоровления предприятия и даются рекомендации по улучшению его деятельности; заключения, где кратко обобщается изложенный материал и делаются выводы; списка используемой литературы и приложений.
В качестве используемой литературы выступают законодательные акты, нормативные документы, постановления Правительства, учебники, а также статьи из экономических журналов, отражающие взгляды авторов на исследуемую проблему.  
При осуществлении исследований используются такие методы, как сравнение, относительные и средние величины, графический, балансовый, индексный, абсолютных и относительных разниц и другие.
При выполнении и оформлении работы были использованы программные продукты MS Word и MS Excel.

Глава  1. Теоретические вопросы анализа финансового состояния предприятия
1.1    Сущность и структура финансового анализа
Для определения сущности финансового анализа как вида деятельности, с одной стороны, и как науки, с другой, необходимо дать определение основных составляющих его элементов. Такими элементами, по моему мнению, являются: финансы предприятия, структура средств предприятия, структура имущества предприятия, финансовое состояние предприятия, цели финансового анализа, субъекты финансового анализа, место финансового анализа как науки, взаимодействие финансового анализа с другими видами деятельности.
В условиях рынка финансы предприятий приобретают особенно важное значение. Выдвижение на первый план финансовой стороны деятельности предприятий является в последнее время одной из наиболее характерных черт экономической жизни развитых стран. Возрастающую роль финансов предприятий следует рассматривать как тенденцию, действующую во всем мире.
Термин “финансы” происходит от латинского “financia” - денежный платеж. Финансовые отношения возникают в тех случаях, когда тем или иным способом (законодательным, договорным и т.д.) необходимо осуществить наличные и безналичные денежные платежи, а также когда платежи происходят фактически. Финансы предприятий являются системой отношений, которые связаны с их денежными платежами и возникают в процессе индивидуальных кругооборотов средств предприятий и источников этих средств. Другими словами, финансовые процессы предприятий заключаются в формировании их денежных доходов и расходов. Финансовые отношения имеют место между:
предприятиями при оплате разнообразных поставок, работ, услуг, реализации продукции, уплате и взыскании штрафных санкций;
предприятиями при взаимных финансовых вложениях (долевое участие, приобретение ценных бумаг, предоставление займов);
предприятиями и индивидуальными акционерами при распространении акций и выплате дивидендов по ним;
 предприятиями и трудовыми коллективами в процессе расчетов по оплате труда;
предприятиями и подотчетными лицами, персоналом предпри¬ятий по операциям, не относящимся к расчетам по оплате труда , а также разными дебиторами и кредиторами;
предприятиями, арендаторами, вышестоящими организа¬циями по арендным платежам;
предприятиями и государственным бюджетом при начислении и уплате налогов и санкций, целевом бюджетном финансировании, предоставлении налоговых льгот;
предприятиями и органами социального страхования, внебюджетными фондами при начислении и уплате страховых взносов, отчислений в Пенсионный фонд, Фонд занятости и т.д.;
предприятиями и банками в процессе кредитования и погашения кредитов, при уплате процентов, при осуществлении прочих видов банковского обслуживания.
Финансы предприятий обслуживают непрерывный кругооборот средств предприятия и источников их формирования, заключающийся в снабжении, производстве, сбыте, получении и распределении финансовых результатов (выручки, прибыли), привлечении и возврате заемных средств . В процессе кругооборота происходит непрерывное изменение структуры средств предприятия и их источников, определяемой как соотношение между элементами имущества и элементами формирующего его капитала. Структура средств предприятия складывается как пропорция между стоимостными величинами основных средств и других внеоборотных активов, запасов и затрат, денежных средств, расчетов и других оборотных активов. Структура источников имущества предприятия - это пропорция между стоимостными величинами источников собственных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов, расчетов с кредиторами и других краткосрочных пассивов. Каждый из перечисленных агрегатов соответственно имеет свою структуру, определяемую более мелкими элементами.

Заключение

На основе вышеизложенного материала можно сделать следующие заключения: финансовый анализ - деятельность, направленная на определение степени устойчивости и динамики финансового состояния предприятия, а также его перспектив; финансовое состояние - соотношение структуры средств предприятия и структуры источников их формирования; основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами; субъекты финансового анализа - как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. Субъекты могут классифицироваться по различным основаниям, в качестве которых могут выступать степень заинтересованности в финансовых результатах деятельности предприятия, степень доступности субъектов к информации о деятельности предприятия и т.д.; финансовый анализ делится на внешний и внутренний - внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния, а внешний осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе  публикуемой отчетности; структура финансового анализа состоит из двух больших блоков - анализа финансового состояния (основной источник информации - Форма №1 финансовой отчетности) и анализ финансовых результатов деятельности предприятия (основной источник - Форма №2).
В литературных источниках о финансовом анализе приводятся самые различные методы финансового анализа и их классификации. Их можно разбить на три основные группы:
1). Методы, прямо или косвенно заимствованные из других наук;
2). Модели, используемые при проведении финансового анализа;
3). Методы чтения финансовой отчетности.
Существуют различные классификации методов, которые могут быть применимы в финансовом анализе.
Оценка финансового состояния предприятия производится на основе показателей, характеризующих имущественное положение и состояние их источников, ликвидности, финансовой устойчивости, финансовых результатов,  платежеспособности.
Совокупность перечисленных  показателей и составляет систему показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. При правильном  использовании этих показателей мы получаем полную  и достоверную информацию о финансовом состоянии предприятия.
Под несостоятельностью ( банкротством ) предприятия понимается неспособность удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров, работ, услуг, включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет, во внебюджетные фонды в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.
В соответствии с действующим законодательством о банкротстве предприятий для диагностики их несостоя¬тельности применяется ограниченный круг показате¬лей: коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности соб¬ственным оборотным капиталом и восстановления (утраты) платежеспособности.
В условиях рыночной экономики для прогнозирования банкротства используются “Z-счета”. Одной  из  самых  распространенных  на  западе  моделей  прогнозирования  банкротства  является  пятифакторная  модель Э. Альтмана. В соответствии с ней анализируемое предприятие имеет достаточно устойчивое положение и далеко от банкротства.
По уставу основной деятельностью предприятия является снабжение и сбыт.
Данные бухгалтерского баланса показывают, что хозяйственные средства ООО ПИ «Тамбовсельхозтехпроект» за год выросли на 36354 т.р. и составили 141011 т.р. Такая структура, где преобладают собственные источники средств, является нормальной, указывающей на финансовую устойчивость предприятия.
Имущественное положение ООО можно оценить как неплохое. В хозяйственных средствах преобладают собственные источники средств (55,56%). Текущие активы превышают текущие обязательства и составляют на конец года  75,48% всех средств, что дает возможность быстрее маневрировать средствами. Однако собственные оборотные средства составляют менее 50 % всех текущих активов и значитель¬ная их часть вложена в труднореализуемые активы (производствен¬ные запасы и затраты 72527 тыс.руб., или 51,43% всех хозяйственных средств и дебиторской задолженности - 21222 тыс. руб., или 15,05%).
Расчеты показывают, что в целом баланс ООО ПИ «Тамбовсельхозтехпроект» за 2008 год неликвидный. В течение года произошли в основном положительные изменения. Также видим, что предприятие неплатежеспо¬собно, т.е. краткосрочные обязательства не могут быть в ближайшее время возвращены.
Таким образом, ООО ПИ «Тамбовсельхозтехпроект» по данным бухгалтерского балан¬са на конец отчетного года является неликвидным и неплатежеспо¬собным.
Руководству предприятия необходимо срочно принять меры по укреплению финансового состояния:
Анализ финансовой устойчивости ООО ПИ «Тамбовсельхозтехпроект» показывает, что в течение года произошли в целом положительные изменения.
Можно сделать вывод, что несмотря на неважные показатели ликвидности и платежеспособности предприятие обладает хорошей финансовой устойчивостью.   
Анализ финансовых результатов показывает, что в 2008 году предприятие имело превышение по всем видам прибыли. Однако темп роста по сравне¬нию с прошлым годом не одинаков по отдельным видам прибыли. Темп роста чистой прибыли ниже темпа роста прибыли основной, что указывает на превышение расходов над доходами от операцион¬ной и внереализационной деятельности.
 Показатели рентабельности снизились по сравнению с уровнем прошлого года, за исключением рентабельности реализации – она осталась на том же уровне. Достаточно короткий срок окупаемости как основного, так и собственного капитала еще более снизился в течение года – это положительный момент.
В современных условиях ведения бизнеса становится очевидным, что предприятия и компании для выживания и сохранения долгосрочной конкурентоспособности должны постоянно корректировать свою деятельность с учетом требований окружающей действительности. Встает проблема финансового оздоровления, эффективного управления предприятием с целью предотвращения негативных результатов деятельности и достижения высоких показателей финансового состояния.
Возможные направления и варианты в области финансового оздоровления предприятия в систематизированном виде могут быть следующими:
1. Изменения в организационной стратегии.
2. Изменения в организационной и правовой формы.
3. Структура и системы управления.
Анализ показал, что главной причиной банкротства оказалось неумелое управление ими, т. е. низкая квалификация большинства менеджеров как среднего, так и высшего звена.
Знания, необходимые в области управления трудовыми ресурсами, финансами и в целом производством, даёт наука, называемая менеджментом.
Менеджмент - как управление в условиях рынка - обеспечивает ориентацию фирмы на удовлетворение потребностей рынка, на запросы конкретных потребителей, на организацию производства тех видов продукции, которые пользуются спросом и способны приносить фирме предполагаемую прибыль.
Многие организации в России сейчас сталкиваются с рыночными трудностями. Их руководители изо всех сил борются за выживание в рамках меняющихся потребительских отношений и скудеющих финансовых ресурсов. В поисках ответов на возникающие перед ними проблемные вопросы многие организации поневоле поворачиваются лицом к маркетингу. Маркетинг выступает основной концепцией управления в условиях рынка. При этом важно не только изучение теории маркетинга, но и улучшение умения его практически применять.
Положения менеджмента и маркетинга, применяемые на практике, позволяют добиться высоких результатов при управлении предприятием.

Список используемой литературы
1. Федеральный закон «О внесении и дополнении в ФЗ о бухгалтерском учете» от 24.07.98 № 123 ФЗ.
2. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"(в ред.19.07.2009 №195-ФЗ)
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Феде¬рации. Утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н(с изменениями верховного Суда РФ то 23.08.2000 № ГКПИ 00-645)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.  Утв. Приказом МФ РФ от 30.12.99 №32н.( в ред. от 27.11.2006 № 156н)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утв. Приказом МФ РФ от  30.12.99 №33н. ( в ред. от 27.11.2006 № 115н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 №43н.( ред. от 18.06.2006 № 115н)
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Утв. Приказом МФ РФ от 19.11.02 №114н. (ред. от 11.02.2008 №234)
8. Абдукаримов И.Т., Смагина В.В. Оценка и анализ финансового состояния предприятия: Учебное пособие. Тамбов, 2007г.
9. Абдукаримов И.Т., Смагина В.В. Финансовая отчетность, ее характеристика и подготовка к анализу: Учебное пособие. Тамбов: ТРО ВЭО России – Изд-во ТГУ им. Г.Р. Державина, 2008г.
10. Балабанов И.Т. "Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?". - М.: Финансы и Статистика, 2006г.
11. Балабанов И.Т., Степанов В.И., Эйбшиц Е.В. Анализ расчета рентабельности продукции // Бухгалтерский учет. – 2007-№3
12. Белобжецкий И.А. Прибыль предприятия // Финансы. – 2007г.- №3
13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М, «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2007г.
14. Графова Г.Ф. Анализ финансовых результатов предприятия в новых положениях по бухгалтерскому учету // Финансы. – 2008г.-№10
15. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2008г.
16. Ефимова О.В. Анализ рентабельности капитала // Бухгалтерский учет. – 2005г.  
17. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. – М.: «Маркетинг», 2007г.
18. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: Проспект, 2008г.
19. Ковалев В.В. «Финансовый анализ: методы и процедуры».- М.: Финансы и Статистика, 2007г.
20. Кодацкий В.П. Анализ прибыли предприятия // Финансы. – 2007г.-№12
21. Крейнина М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: АОДИС, МВЦентр, 2006г.
22. Крейнина М.Н. «Финансовое состояние предприятия. Методы оценки».- М. .: ИКЦ «Дис», 2007г.
23. Ле Хоа. Новый Закон РФ о несостоятельности (банкротстве): взгляд зарубежного экономиста // Экономика и жизнь. – 2006г. - № 11.
24. Моляков Д. С.  Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. - М. : Финансы и статистика, 2005г.
25. Орлов А.В. Реформа законодательства о банкротстве // Юрист. - №6. -2008г.
26. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. –2007-№5
27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд./ Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2006г.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. — 2-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2006г. (Экономическое образование).
29. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. «Финансовый анализ». - М.: Юнити, 2007г.
30. Статистика: учебное пособие / Под ред. Проф. Болтнева А.М. Тамбов, 1998.
31. Шеремет А. Д.  Теория экономического анализа. - М. : Финансы и статистика,2005г.
32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: ИНФРА- М, 2006г.
33. Шеремет А.Д. «Теория экономического анализы: учеб¬ник» - М.: Финансы и статистика, 2007г.
34. Шеремет А.Д., Баканов М.И. «Теория экономического анализа».- М.: Финансы и Статистика, 2006г.
35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Финансы предприятия».- М.: Инфра-М, 2005г.