Контрольная работа  на тему: Использование экономической информации в процессе выявления и расследования преступлений при исследовании учётных документов в бюджетных организациях

Введение    3
1. Расследование нарушений в бюджетных организациях    5
2. Расходование бюджетных средств    19
Заключение    24
Литература    25
 
Введение
Расходование бюджетными учреждениями бюджетных средств контролируют Счетная палата, территориальные органы Росфиннадзора, ведомственные контрольно-ревизионные подразделения путем проведения ревизий и проверок. Профилактические и контрольные мероприятия, оперативное извещение руководства о выявленных нарушениях, своевременное принятие мер по материалам ревизий и проверок, направленных на обеспечение эффективного использования бюджетных средств, значительно повышают уровень соблюдения законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в бюджетных учреждениях. В то же время материалы проверок показывают, что нередки случаи невыполнения требований законодательства РФ. Это вызвано, в том числе, недостаточностью применяемых мер ответственности за нарушение финансовой дисциплины.
Неприятные хлопоты руководителя, связанные с преступными посягательствами, начинаются с момента обнаружения следов (признаков), наличие которых позволяет судить о совершении хищения имущества в организации. Помимо очевидных признаков (при кражах, разбое или грабеже это - наличие следов "несанкционированного" проникновения в помещение: следы взлома, нарушение целостности строительных конструкций), нарушение порядка размещения или отсутствие имущества в местах хранения или эксплуатации имущества), предположить о хищении можно при наличии признаков подлога документов (материальных - подчистки, исправления; интеллектуальных - в случае указания недостоверных, заведомо ложных сведений), а также к данной категории неочевидных признаков порой можно отнести, как это ни покажется странным, отсутствие (полное или частичное) информации на материальных объектах или отсутствие самих носителей информации (например, платежных или учетных документов).
Проведение экономической экспертизы подразумевает исследование финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе финансовых операций и показателей, а также процесса их формирования и отражения в учете. Исследования в рамках производства данного вида экономической экспертизы могут затрагивать финансовую, кредитную, налоговую и другие области деятельности. Рассмотрим ее возможности более подробно.
Экономическая экспертиза является самостоятельным классом некриминалистических экспертиз. В данной статье рассматриваются особенности производства экономических экспертиз аттестованными государственными судебными экспертами Российского федерального центра судебной экспертизы при Минюсте РФ.
Экономическая экспертиза может быть несудебной и судебной.
Несудебная экономическая экспертиза осуществляется в непроцессуальной форме. Она может проводиться по запросу адвоката (защитника), заявлению физических и юридических лиц. Итоговый документ оформляется как акт несудебной экспертизы (акт экспертного исследования). Дальнейшее использование ее результатов может быть в разных формах: экспертиза предъявляется второй стороне для возможного заключения мирового соглашения - тогда до суда дело не доходит, а может по ходатайству стороны и решению суда приобщаться в качестве иных документов. Кроме того, может составляться письменная консультация по так называемым справочным вопросам, для ответа на которые не требуется проведение экспертного исследования, но которые относятся к области специальных знаний бухгалтера или экономиста.
Судебная экономическая экспертиза носит процессуальный характер и проводится в рамках уголовного, гражданского, арбитражного дела. При этом ее субъект, то есть эксперт-экономист, специально назначенный органами суда или следствия, опирается на теоретическую базу, основу которой составляет комплекс экономических и юридических знаний, трансформированный и интегрированный для нужд правосудия. Итоговый документ - заключение эксперта - является самостоятельным видом судебного доказательства.
1. Расследование нарушений в бюджетных организациях
Размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд.
Давайте рассмотрим нарушения, допускаемые бюджетными учреждениями при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, услуг для государственных и муниципальных учреждений в результате принятия Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 94-ФЗ).
Напомним, что в соответствии со ст. 4 Закона N 94-ФЗ государственными и муниципальными заказчиками могут выступать соответственно органы государственной власти РФ или субъектов РФ и органы местного самоуправления, а также уполномоченные указанными органами государственной власти или местного самоуправления на размещение заказов получатели бюджетных средств при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг за счет бюджетных средств. Таким образом, бюджетное учреждение может осуществлять закупки для государственных и муниципальных нужд, если органом государственной власти РФ, субъекта РФ или местного самоуправления оно наделено функциями государственного (муниципального) заказчика. Если у учреждения нет полномочий государственного или муниципального заказчика, оно самостоятельно заключает договоры на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг в общем порядке, регулируемом нормами ГК РФ.
Одним из самых распространенных нарушений, выявляемых в ходе ревизий и проверок, является несоблюдение требований Постановления Правительства РФ от 03.09.1998 N 1022 "О кадровом обеспечении торгов (конкурсов) на закупку продукции для государственных нужд" (далее - Постановление N 1022) в части формирования комиссий по проведению торгов (конкурсов) на закупку продукции для государственных нужд за счет средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов исключительно из специалистов, прошедших профессиональную переподготовку или повышение квалификации в области организации торгов (конкурсов) на закупку продукции для государственных нужд. Необходимо отметить, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 18.09.2006 N 577 "О признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации по вопросам кадрового обеспечения в сфере размещения заказов" с 19.09.06 Постановление N 1022 признано утратившим силу.
Часто не выполняются требования ст. 73 БК РФ, согласно которой бюджетные учреждения, органы государственной власти РФ, субъектов РФ и органы местного самоуправления, государственные и муниципальные заказчики обязаны вести реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов. То есть на сумму, не превышающую 200 000 руб. (ст. 71 БК РФ).
Реестры закупок, осуществляемых без заключения государственных или муниципальных контрактов, должны содержать:
- краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг;
- наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг;
- цену и дату закупки.
Нередко бюджетные учреждения не проводят проверки отсутствия у участников конкурса задолженности по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня или государственные внебюджетные фонды за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника размещения заказа по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. В этом случае они нарушают ч. 5, 6 ст. 11 Закона N 94-ФЗ.
Практически все бюджетные учреждения имеют собственный автотранспорт, требующий своевременного технического обслуживания и ремонта. Однако осуществление данных работ собственными силами не всегда представляется возможным, следовательно, учреждениям приходится обращаться в специализированные организации. Типичным нарушением при проведении конкурсов на техническое обслуживание и ремонт автотранспорта является включение в критерии отбора поставщиков только стоимости выполняемых работ (например, норма-час). Но в оказываемые организацией услуги включена не только стоимость работы, но и стоимость заменяемых запасных частей (ремонт автотранспортных средств из материалов заказчиков встречается крайне редко). Поэтому отсутствие в конкурсной документации на заключение договоров информации о стоимости используемых запасных частей и материалов рассматривается контрольными органами как нарушение законодательства.